Книга покупок, книга продаж с 01 октября 2017 года
Кого отражать в книге покупок
| Ситуация | Наименование, ИНН/КПП какой компании указывать в графах 9 и 10 |
|---|---|
| Продавец отгрузил товары в счет аванса. На дату отгрузки продавец регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок | Своей компании — то есть продавца из строк 2, 2б счета-фактуры |
| Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости | Своей компании — то есть продавца из строк 2, 2б корректировочного счета-фактуры |
| Продавец регистрирует в книге покупок единый корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости | Покупателя из строк 3, 3б единого корректировочного счета-фактуры |
| Покупатель регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Продавца из строк 2, 2б корректировочного счета-фактуры |
| Покупатель регистрирует в книге покупок единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Продавца из строк 2, 2б единого корректировочного счета-фактуры |
Что регистрировать, если продавец не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме или физлицам
| Ситуация | Какие документы зарегистрировать в книге покупок |
|---|---|
| Продавец заявляет вычет НДС с аванса на дату отгрузки | В графе 3 — реквизиты платежки покупателя или документа со сводными данными об авансах, которые продавец регистрировал в книге продаж на дату получения аванса |
| Продавец уменьшил стоимость реализованных товаров, работ или услуг | В графе 5 — реквизиты документа об изменении стоимости. В том числе это может быть сводный документ за месяц или квартал. В графе 3 — реквизиты первички или сводного документа за месяц или квартал с отгрузками, по которым изменилась стоимость |
Если покупаете у иностранцев. Вграфе 10 книги продаж нужно отражать ИНН/КПП российских продавцов. Поэтому не заполняйте эту графу, если приобретаете товары у иностранного продавца. Теперь об этом прямо сказано в правилах.
Важная деталь
Импортеры отражают в книге покупок ту же стоимость товаров, что и в бухучете.
Стало ясно, какую стоимость указывать при ввозе товаров. Если компания ввозит товары из Евразийского экономического союза, то в графе 15 укажите налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При импорте из других стран приведите стоимость товаров, которую вы отразили в бухучете. Это договорная стоимость, увеличенная на таможенные сборы и пошлины. Раньше ФНС рекомендовала импортерам отражать в графе 15 договорную стоимость товаров (письмо ФНС России от 20 сентября 2016 г. № СД-4-3/17657).
Если выставили или получили единый корректировочный счет-фактуру.Когда нужно изменить стоимость сразу нескольких отгрузок, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру. В строке 1б продавец приводит реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур, по которым он изменяет стоимость. Переписывать все эти реквизиты в графу 3 книги покупок теперь не нужно. И в графе 3, и в графе 5 продавец отражает номер и дату единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости.
Если покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости, он также отражает его реквизиты и в графе 3, и в графе 5 книги покупок.
Если работаете с посредниками. Допустим, посредник — комиссионер или агент — приобрел от своего имени товары у нескольких продавцов. Они выставили посреднику счета-фактуры на одну дату. В этом случае посредник вправе выставить комитенту или принципалу один сводный счет-фактуру. Комитент или принципал регистрирует сводный счет-фактуру посредника в книге покупок. Переписывать в графы 9 и 10 книги покупок наименование, ИНН/КПП продавцов из сводного счета-фактуры теперь не нужно. Достаточно указать данные посредника в графах 11 и 12. При проверке вычетов программа ФНС возьмет данные продавцов из разделов 10 и 11 декларации посредника.
В графах 11 и 12 компании отражают наименование, ИНН/КПП посредника, который приобретает для них товары, работы или услуги от своего имени. В правилах уточнили, что таким посредником является не только комиссионер или агент, но и экспедитор, застройщик.
Если ваша компания посредник. Стало ясно, какую стоимость отражает посредник, который приобрел товары от своего имени и для себя, и для клиента. При этом продавец выставил посреднику один счет-фактуру. Этот счет-фактуру посредник регистрирует в книге покупок, чтобы заявить вычет по товарам, которые приобрел для себя. В графе 15 книги покупок посредник указывает общую стоимость товаров из счета-фактуры продавца. А в графе 16 отражает сумму НДС только со стоимости собственных товаров.
Если нужно указать несколько данных в одной графе. Если в одной графе книги покупок должны быть несколько показателей, отражайте их через точку с запятой. Это:
— реквизиты платежек в графе 7;
— даты принятия товаров на учет в графе 8;
— номер таможенной декларации в графе 13, если компания — импортер, то в графе 3.
На заметку
Что еще изменилось в регистрах по НДС
| 1. В бумажной книге покупок и журнале учета печать необязательна. В книге продаж упоминание о печати осталось, но скорее всего это технический недочет. | 2. Бумажную книгу покупок и книгу продаж нужно подписывать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Раньше правила требовали подписывать эти регистры к прежнему сроку сдачи декларации по НДС — до 20-го числа. | 3. Книгу покупок, книгу продаж и журнал учета вправе подписать не только предприниматель, но и его работник на основании доверенности. Теперь это видно из форм этих регистров — строка с подписью называется «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо». |